Стандарты внутреннего учета НПФ

стр. 2

стр. 1

СТАНДАРТЫ

Ведения счетов участников

и внутреннего учета операций со счетами участников

СОДЕРЖАНИЕ

• 1. Принципы внутреннего учета операций со счетами участников
• 1.1. Общие положения
• 1.2. Термины и определения, используемые в настоящих стандартах
• 1.3. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета
• 1.4. Организация внутреннего учета
• 1.5. Внутренняя отчетность
• 1.6. Ответственность перед участниками
• 1.7. Периодические сверки
• 1.8. Доступность журналов и книг учета регулирующим органам
• 1.9. Ответственность за нарушение требований, устанавливаемых настоящими стандартами
• 2. Стандарты первичного учета операций 8
• 2.1. Поручение на открытие счета 8
• 2.2. Распоряжение на выплаты
• 2.3. Открытие счета 10
• 2.4. Журнал операций 11
• 3. Система учета движения денежных средств 12
• 3.1. Принципы системы учета движения денежных средств 12
• 3.2. Журнал операций 13
• 3.6. 15
• 4. Начисление инвестиционного дохода 16
• 5. Выплаты пенсий 19
• 5. Учет взносов 19
• 5. Выплаты наследникам 19
• 5. Выплаты выкупных сумм 19
• 6. Стандарты по ведению отчетности перед участниками 22
• 6.1. Назначение отчетности перед участниками 22
• 6.2. Информация, включаемая в отчет о состоянии счета 22
• 6.3. Принципы составления отчета о состоянии счета 23
• Сроки предоставления отчета о состоянии счета 23

1. ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СЧЕТАМИ УЧАСТНИКОВ

1.1 Общие положения

Настоящие стандарты устанавливают единые принципы организации и ведения внутреннего учета операций со счетами участников для юридических лиц, созданных согласно законодательству Российской Федерации, независимо от подчиненности и формы собственности, имеющих лицензию НПФ.............

Стандарты определяют основные требования к внутреннему учету операций со счетами участников, проводимых НПФ в процессе осуществления своей основной деятельности, порядок организации и ведения этого учета, основные принципы отчетности перед участниками, призванные обеспечить защиту интересов вкладчиков и участников НПФ, а также устанавливают ответственность перед Инспекцией НПФ.

В соответствии с настоящими стандартами Негосударственные Пенсионные Фонды составляют Положение о внутренней учетной политике, в котором описывают принципы и правила, на которых организован внутренний учет операций со счетами участников компании, описание состава, порядка организации, периодичности заполнения и других характеристик документов первичного учета, учетных регистров, документов внутренней отчетности, отчетности перед участниками, а также указывают иные существенные характеристики системы внутреннего учета.

Инспекция НПФ, в свою очередь, в соответствии с настоящими стандартами разрабатывает методические рекомендации по внутреннему учету и отчетности для НПФ.

1.2. Термины и определения, используемые в настоящих стандартах

Здесь приводится список терминов:

(Просьба прислать свой вариант терминов)

Вкладчик

Участник

Взнос вкладчика

...

1.3. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета

1.3.1. Основные принципы внутреннего учета

Негосударственные Пенсионные Фонды обязаны вести точный и своевременный учет проводимых ими операций со счетами участников в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах внутреннего учета.

Главными задачами внутреннего учета являются формирование полной и достоверной информации о результатах операций со счетами участников, необходимой для оперативного руководства и управления компанией, для составления точной и своевременной отчетности перед участниками НПФ, своевременного предупреждения негативных явлений в деятельности НПФ, а также для обеспечения контроля со стороны Инспекции НПФ за деятельностью НПФ.

Внутренний учет операций со счетами участников ведется НПФ отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учету их финансово-хозяйственной деятельности для целей более точного отражения специфических операций, проводимых этими фондами, на принципах, не противоречащих существующим принципам учета.

Негосударственные Пенсионные Фонды обязаны:

• отражать все операции со счетами участников в ведомостях внутреннего учета не позднее 3 ?? дней после совершения операции, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае, если компания получает информацию о факте совершения операции со счетами участников позднее ____ конца рабочего дня, когда операция была совершена, то указанная операция отражается в ведомостях внутреннего учета не позднее ____ конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена;
• предоставлять своим вкладчикам и участника регулярную отчетность по результатам операций со счетами участников, которые были совершены для данного участника. Названная отчетность должна отражать все операции, произведенные для участника с использованием его средств, а также остаток денежных средств на счете участника согласно данным внутреннего учета.

Если НПФ осуществляет операции со счетами участников с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими родственниками или аффилированными лицами или компаниями, то НПФ обязан отразить такие операции в документах внутреннего учета и раскрыть их содержание в приложении к внутреннему Итоговый отчету и, по требованию Инспекция НПФ, - в отчетности.

1.4. Организация внутреннего учета

1.4.1 Общие требования

Внутренний учет НПФ может осуществляться работником компании, самостоятельным подразделением или может быть поручен специализированной организации или специалисту на договорных началах. При этом ответственность за точность, полноту, адекватность и своевременность ведения ведомостей внутреннего учета полностью возлагается на НПФ.

Ответственность за организацию внутреннего учета НПФ несет руководитель компании. Руководитель компании обязан обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями компании, имеющими отношение к внутреннему учету, требований по его организации, предоставлению должным образом задокументированных сведений для надлежащей организации учета, а также формированию необходимой внутренней отчетности и отчетности перед участниками.

НПФ, осуществляя организацию внутреннего учета, самостоятельно устанавливают количество и конкретную форму внутренних учетных регистров с соблюдением настоящих стандартов и с учетом технологических условий и возможностей обработки учетной информации, имеющихся в компании.

1.4.2. Документирование операций

Основанием для записей в регистрах внутреннего учета являются следующие первичные документы, фиксирующие факт совершения операции со счетами участников:

• документы внутреннего учета, фиксирующие факт поступления взноса на счета участников (.Выписки ...... ).
• договора, соглашения, полисы;
• платежные документы (ордера, поручения, требования и другие документы, являющиеся основанием для признания платежей согласно действующему законодательству);
• документы, удостоверяющие ........ (выписки ...), и другие документы, являющиеся необходимыми для .........согласно действующему законодательству, а также акты ;

Надлежащее документирование первичного учета сделок обеспечивается путем заполнения документа, удостоверяющего факт получения поручения участника на совершение операции со счетом участника, и документа, удостоверяющего факт совершения операции со счетами участников.

Ответственность за своевременное создание первичных документов и достоверность содержащейся в них информации, а также за их передачу в установленные сроки для дальнейшего учета произведенных операций несут лица, подписавшие эти первичные документы.

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения во внутреннем учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах, определяемых данным Положением.

Исправление ошибки в первичных документах и учетных регистрах должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.

Первичные документы и регистры внутреннего учета подлежат обязательному хранению в течение ___ лет.

1.4.3. Регистры внутреннего учета

Каждый НПФ, имеющий лицензию на осуществление деятельности в качестве НПФ обязан вести на постоянной основе следующие журналы и ведомости внутреннего учета:

• Журнал операций
• Реестр счетов участников
• Реестр вкладчиков
• Журнал начислений инвестиционного дохода
• Протокол изменений учетных данных участников.
• Протокол действий пользователей
• Реестр пенсионных схем
• .....

Компания выбирает способ ведения журналов внутреннего учета в зависимости от объема операций и возможностей программного обеспечения:

• на бумажном носителе в виде журнала или карточек учета;
• в форме электронные таблицы;
• в виде компьютерных баз данных, являющихся частью автоматизированной системы ведения счетов НПФ и др.

1.4.4. Регистры дополнительного учета

Журнал ......

1.5. Внутренняя отчетность

1.5.1. Итоговый отчет

Итоговый отчет по денежным средствам содержит ....... (отчетного периода по счетам регистров учета денежных средств),

1.5.2. Отчет за период

Итоговый отчет по денежным средствам содержит ....... (входящие остатки, обороты за период и остатки на конец отчетного периода по счетам регистров учета денежных средств),

1.5.3. Отчет о демографической ситуации

Итоговый отчет по демографической ситуации НПФ содержит .......

1.5.4. Отчет по количеству договоров

Итоговый отчет по количеству договоров НПФ содержит .......

1.5.5. Отчет о размере обязательств

Итоговый отчет о размере обязательств НПФ содержит .......

1.5.6. Отчет об ожидаемых выплатах

Итоговый отчет об ожидаемых выплатах за период содержит .......

1.5.7. Отчетность руководству

Отчетность руководству составляется в форме и с периодичностью, определенной в Положении о внутренней учетной политике.

1.6. Ответственность перед участниками

1.6.1. Отчетность перед участниками

Негосударственные Пенсионные Фонды обязаны предоставлять участникам периодическую отчетность по операциям, произведенным для данного участника в соответствии с настоящими стандартами.

Сверка может производиться методом выборочной проверки тех записей в журналах учета, которые являются "существенными" для учета и отчетности, т.е. превышают установленный компанией уровень значимости информации. Уровень значимости или "существенности" информации в этом случае должен устанавливаться руководством, в обязательном порядке раскрываться в отчетности и может периодически пересматриваться в зависимости от объема операций.

1.7. Отчетность перед инспекцией

Негосударственные Пенсионные Фонды обязаны предоставлять Инспекции НПФ периодическую отчетность в соответствии с требованиями Инструкции инспекции НПФ N ___________.

1.8. Периодические сверки

1.7.1 Сверка ......

1.7.2. Сверка наличия .....

Все Негосударственные Пенсионные Фонды должны не реже одного раза в месяц сверять записи по внутренним счетам учета денежных средств в кассе, на расчетном, текущих и валютных счетах:

• с данными оборотных ведомостей по счетам бухгалтерского аналитического учета денежных средств на расчетном, текущих и валютных счетах и
• с выписками, предоставляемыми банком(ами).

1.8. Доступность журналов и книг учета регулирующим органам

Все компании, имеющие лицензию НПФ, выданную Инспекцией НПФ, должны предоставлять для проверок уполномоченным лицам Инспекции НПФ по их требованию Положение о внутренней учетной политике, учетные регистры и отчетность в соответствии с настоящим Положением и другими нормативными документами, регулирующими деятельность НПФ.

1.9. Ответственность за нарушение требований, устанавливаемых настоящими стандартами

Ответственность за нарушение требований, установленных настоящими стандартами, устанавливается __________________ кодексом мер дисциплинарного воздействия.

2.2. Счета участников

2.2.1. Назначение счета участника

2.2.2. Система нумерации счетов участников

2.3. Солидарные счета вкладчиков

2.3.1. Назначение солидарного счета вкладчика

2.3.2. Система нумерации солидарных счетов вкладчиков

2.4. Счета внутреннего учета НПФ. Солидарные счета НПФ

2.4.1. Назначение солидарного счета НПФ

2.4.2. Счета внутреннего учета НПФ

3. Система учета движения денежных средств

3.1. Принципы системы учета движения денежных средств

Система учета движения денежных средств системы ведения счетов НПФ предназначена для учета движения денежных средств по операциям со счетами участников по счетам внутреннего учета системы ведения счетов НПФ.

Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций со счетами участников в денежном выражении,

Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно:

• приоритета содержания операции над ее формой,
• существенности финансовой информации,
• постоянства правил учета,

5.3. Отражение операций со счетами участников

Операции со счетами участников отражаются следующим образом:

.......

Операции со счетами должны подразделяться на следующие типы:

А) Взносы

Б) Выплаты пенсий

В) Инвестиционный доход

Г) Выплаты наследникам

Д) Выплата выкупной суммы

Е) Перераспределение на другой счет

Ж) Перераспределение с другого счета

6.2. Информация, включаемая в отчет о состоянии счета

Отчет о состоянии счета содержит следующую информацию:

Дата операции

Сумма операции

Название операции

Документ - основание

Номер документа

.....

6.3. Принципы составления отчета о состоянии счета

При составлении отчета участнику компания должна придерживаться следующих принципов:

• Информация о движении денежных средств по счету участника вводится на дату совершения операции на основе данных документов и журналов учета;

6.4. Сроки предоставления отчета о состоянии счета

• Отчет о состоянии счета участника представляется каждому участнику компании со следующей периодичностью:

7.0 Жунал начислений инвестиционного дохода

Жунал начислений инвестиционного дохода НПФ предназначена для учета расчитанного и начисленного инвестиционного дохода НПФ.

Отчет о состоянии счета содержит следующую информацию:

• Дата операции
• Сумма операции
• Процент дохода
• Название операции
• Документ - основание
• Номер документа

Алгоритм начисления инвестиционного дохода

Рассмотрим алгоритм распределения инвестиционного дохода используемый в операции начисления дохода.

Пусть, t₀- начало периода начисления, а T - конец периода.

Если К - заданный годовой процент доходности, а₀ (j) - сумма на счете на начало периода, а₁(j), а₂(j), а₃ (j) - суммы взносов или выплат, произведенных за период (T - t₀) в моменты времени t₁, t₂, t₃, а i₁(j), i₂(j), i₃ (j)- суммы инвестиционного дохода, начисленные в моменты времени t_i1, t_i2, t_i3 , то

I(j) = I1(j) + I2(j) ;

коэффициент, соответствующий проценту доходности К за период

k = К * (T-t₀) / T _год / 100,

где T _год - количество дней в году, задаваемое в режиме ``Дополнительные параметры пункта'' ``Настройка'' главного меню программы:

I1(j) = k * (а₀ (j)+ а₁(j)*(T-t₁)/(T-t₀) + а₂(j)*(T-t₂)/(T-t₀) + а₃(j)*(T-t₃)/(T-t₀))

I2 (j) = k * (i₀(j) + i₁(j)*(T-t_i1)/(T-t₀) + i₂(j)*(T-t_i2)/(T-t₀) + i₃(j)*(T-t_i3)/(T-t₀))

Иначе:

I(j) = k* G _рд(j)= k* K _рд(j)/(T-t₀) = (К / T _год / 100) * K _рд (j),

где К _рд (j) = a₀(j)*(T-t₀) + a₁(j)*(T-t₁) + a₂(j)*(T-t₀) + a₃(j)*(T-t₀) +

i₀(j)*(T-t₀) + i₁(j)*(T-t_i1) + i₂(j)*(T-t_i2) + i₃(j)*(T-t_i3)

сумма рубле - дней для j - ого участника за период начисления доход, а

G _рд (j) = К _рд(j)/(T-t₀) - среднесуточный остаток за период начисления.

Если задана сумма инвестиционного дохода за период (I), то по ней рассчитывается величина k по алгоритму

I I

k =

M N(j) S(j) К _{рд /} (T-t₀)

a₀(j) +а _n(j)*(T-t_n)/(T-t₀ ) + i₀(j) + i_s*(T-t_is)/(T-t₀ )

j=1 n=1 s=1

где M - количество участников, которым начисляется доход, К рд - сумма рубле - дней для этих участников,

G _рд = К _рд / (T-t₀) - среднесуточный остаток для них.

А затем по найденной k величины инвестиционного дохода для каждого участника

I (j) = k * G _рд (j) = (I * G _рд(j)) / G _рд = (I * K _рд (j)) / K _рд

с учетом заданного в пункте ``Дополнительные параметры'' числа дней в году.

Для информации перед началом начисления инвестиционного дохода в программе вычисляется и отображается величина среднесуточного остатка за период начисления G рд для выбранной группы участников.

Алгоритм состоит в вычислении среднесуточного остатка за заданный период начисления для каждого участника фонда или контрольной группы

N(j) S(j)

G _рд (j) =a₀(j) +а _n(j)*(T-t_n)/(T-t₀) + i₀(j) + i_s*(T-t_is)/(T-t₀)= K _рд (j) / (T-t0),

n=1 s=1

где N(j) - число поступлений на счета j - ого участника за период, S (i) - число начислений инвестиционного дохода за период, a₀ (j) - сумма на счетах j - ого участника на начало периода, i₀ (j) - сумма инвестиционного дохода на счетах j -ого участника на начало периода, a_n(j) и t _n - сумма поступления или выплаты с соответствующим знаком и момент проведения операции, i_s (j) и t _is - сумма начисления и момент проведения операции. Как видно из приведенной формулы, день проведения операции не засчитывается в период нахождения суммы на счетах участника ,K _рд (j) - количество рубле - дней за заданный период для j -ого участника.

Далее, рассчитывается среднесуточный остаток для всех участников фонда или контрольной группы

M N(j) S(j)

G рд = a₀(j) +а _n(j)*(T-t_n)/(T-t₀ ) + i₀(j) + i_s*(T-t_is)/(T-t₀ ) = К _{рд /} (T-t₀),

j=1 n=1 s=1

Здесь M - число участников в фонде или в группе, счета которых в течение периода начисления были открыты,

К _рд - общее количество рублей - дней для этих участников. Предполагается, что в момент закрытия счета участнику начисляется инвестиционный доход за период, прошедший с момента последнего начисления инвестиционного дохода.

Если для предварительного расчета задана сумма дохода I, то процент годовой доходности равен

К =(I / G _рд )* (T _год / (T - t₀) * 100 = (I * T _год / K _рд) *100,

где Т _год - задаваемое в ``Дополнительных параметрах'' число дней в году. По умолчанию в программе эта величина считается равной 360. При этом длительность любого месяца считается равной 30 дням, квартала - 90 дням, полугодия - 180 дням. Например, суммы, поступившие 31 числа некоторого месяца, при начислении инвестиционного дохода будут отнесены к 30-ому числу.

Если длительность года выбрана равной 365 дням (для високосного года - 366 дням), длительности периодов начисления берутся реальными. Если для предварительного расчета задано значение процента годовой доходности К, то требуемая для начисления сумма дохода рассчитывается по формуле:

I = (K * (T-t₀) / T _год / 100) * G _рд = (K /T _год /100)* K _рд.

Варианты расчетов могут быть сделаны для разных значений Тгод, что следует учитывать при операции начисления дохода.

При осуществлении начисления инвестиционного дохода за заданный период для каждого j-ого участника фонда рассчитываются величины среднесуточного остатка G рд(j) и по нему сумма инвестиционного дохода.

K* (T-t₀) I * G _рд (j)

I (j) = * G _рд (j) =

T _год *100 G _рд

Здесь K и I, указанные в выбранной строке записи ``Журнала итоговых начислений'', - процент годовой доходности и сумма дохода.

Начисления производятся отдельно на все счета участника, причем рассчитываются и запоминаются величины начисленного дохода на ранее накопленный инвестиционный доход также отдельно по всем счетам.

Точность начисления инвестиционного дохода

Точность сумм начисления инвестиционного дохода определяется в пункте ``Настройка'' главного меню программы в режиме ``Дополнительные параметры'' без округления, округление с точностью до копеек, округление с точностью до рублей.

Помечая мышью окно ``Дополнительные счета НПФ'', Вы включаете их в рассмотрение при выборе данных для начисления инвестиционного дохода. Чтобы отменить это включение, щелкните мышью, как обычно, ещё раз в том же окошке.

Форматы импорта и экспорта информации

Описание структуры и формата файлов

Формат обмена с ПФР

Описание структуры и формата файлов

Формат обмена между НПФ

Описание структуры и формата файлов