1. Общие положения

1.1 Настоящие Правила формирования страховых резервов по договорам страхования жизни (далее - Правила) разработаны на основании подпункта "д" пункта 3 статьи 30 Федерального закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

В целях настоящих Правил под формированием страховых резервов понимается расчет (оценка) величины страховых резервов.

1.2 Глава 2 настоящих Правил устанавливает общие принципы расчета страховых резервов по договорам страхования, относящимся, в соответствии с Приложением 2 (Классификация по видам страховой деятельности) к Условиям лицензирования страховой деятельности, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 15 мая 1994 г. N 02-02/08, к страхованию жизни (далее – договор страхования жизни).

1.3 Главы 3-9 настоящих Правил устанавливают состав и порядок расчета страховых резервов, образуемых для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования жизни, в соответствии с условиями которых на дату начала действия договора определены размеры страховых сумм и страховых взносов и сроки, периодичность страховых выплат и внесения страховых взносов (далее – договор страхования).

1.4 В целях настоящих Правил, используемые термины имеют следующее значение:

величина страхового резерва - выраженная в денежной форме оценка страховых обязательств страховщика;

актуарные методы - математические методы, общепринятые для расчета страховых тарифов и резервов;

валюта страхования – валюта, в которой поступают страховые взносы по договору страхования жизни и производятся страховые выплаты;

базис расчета страхового резерва (базис расчета) - совокупность оценок или предположений относительно предстоящих значений параметров, влияющих на величину страхового резерва;

ожидаемая стоимость денежной выплаты (выплат) – вычисленная с использованием соответствующего базиса расчета величина математического ожидания стоимости денежной выплаты (выплат), приведенной на определенную дату с учетом вероятности, с которой такая денежная выплата (выплаты) будет произведена;

страховая рента - страховые выплаты, производимые с определенной периодичностью в сроки, установленные договором страхования;

дата расчета - дата, на которую производится расчет резерва;

страховая годовщина - календарная дата, день и месяц которой совпадают с днем и месяцем вступления договора в силу;

страховой год - год между двумя последовательными страховыми годовщинами.

 

2. Общие принципы расчета величины страховых резервов
по договорам страхования жизни

2.1 Расчет величины страхового резерва по договорам страхования жизни (далее - расчет резерва) должен быть выполнен с использованием актуарных методов.

2.2 Расчет резервов производится страховщиком в валюте страхования, по каждому договору страхования, отдельно в отношении каждого застрахованного, и, если это необходимо, по каждому страховому риску, предусмотренному договором страхования.

Суммарный размер резервов по страхованию жизни рассчитывается как сумма величин резервов, вычисленных в отношении каждого договора страхования жизни (каждого застрахованного).

2.3 Расчет резервов в отношении обязательств страховщика по договорам страхования жизни, отличных от обязательств по страховым выплатам, наступивших до даты расчета, производится перспективным методом - на основе сравнения ожидаемой стоимости предстоящих страховых выплат и ожидаемой стоимости предстоящих страховых взносов.

В случае, если особенности отдельных типов договоров страхования жизни не могут быть в полной мере учтены при расчете резервов перспективным методом, расчет резервов по таким договорам страхования может, при соблюдении принципов, установленных настоящей главой, производиться ретроспективным методом – на основании информации о поступивших страховых взносах и произведенных страховых выплатах.

2.4 При расчете резервов должны быть учтены все страховые выплаты, гарантированные договором страхования жизни на дату расчета, с учетом величины страховых сумм и сроков страховых выплат, а также будущие расходы страховщика по обеспечению выполнения обязательств по договорам страхования жизни, так, чтобы исполнение страховой организацией обязательств по действующим на дату расчета договорам страхования жизни было возможным за счет предусмотренных такими договорами будущих страховых взносов и активов (доходов от активов), обеспечивающих соответствующие страховые резервы, и не требовало планомерного и продолжительного дополнительного финансирования ( за счет новых договоров страхования, собственных средств, займов и пр.).

2.5 При расчете резервов допустимо использовать упрощения в случае, если может быть обосновано, что величина рассчитанного таким образом резерва близка к величине, рассчитанной без использования упрощений, и влияние которых на результаты расчета резервов не значимо по сравнению с погрешностями, являющимися следствиями определения базиса расчета на основе оценок или предположений.

2.6 В случае, если договором страхования жизни предусмотрена выплата выкупной суммы при досрочном расторжении договора, величина резервов по договору на любую дату расчета не может быть меньше величины выкупной суммы на эту дату.

2.7 Расчет резервов по действующим на дату расчета договорам страхования жизни производится с использованием базиса (базисов) расчета, установленного страховой организацией на дату расчета.

Базис расчета резервов по договору страхования может отличаться от базиса, использованного для расчета страховой премии (страховых взносов) по данному договору.

Расчет резервов по договору страхования, в условия которого внесены подтвержденные страхователем и страховщиком изменения, после внесения изменений осуществляется с учетом действующих условий договора.

2.8 Министерством финансов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на базис (базисы) расчета, применяемые страховыми организациями для расчета резервов.

2.9 Страховая организация может изменять используемый базис (базисы) расчета не чаще одного раза в полгода.

Значения параметров, составляющих базис расчета должны выбираться страховой организацией с необходимой осторожностью на основе принципа консерватизма, предполагающего надлежащий запас, так, чтобы обеспечить способность страховщика выполнить свои обязательства в случае неблагоприятных отклонений фактических значений параметров от предполагаемых или наиболее вероятных, и должны удовлетворять установленным ограничениям.

2.10 Расчет страховых резервов производится страховщиком

- периодически, в сроки, установленные для предоставления отчетности и для определения финансовых результатов от проведения страховой деятельности;

- по мере необходимости (при расчете выкупных сумм, при изменении условий договора страхования, в случае реорганизации или ликвидации страховой компании и пр.).

2.11 С начала срока действия договора страхования жизни и в течение 3 лет с даты полного исполнения обязательств по договору, по каждому договору страхования, а также, в случае если по договору застраховано более чем одно лицо, по каждому застрахованному, в целях определения финансовых результатов от страховой деятельности, страховая организация сохраняет данные, необходимые для

расчета резервов.

 

3. Принципы расчета ожидаемой стоимости предстоящих страховых выплат и ожидаемой стоимости предстоящих страховых взносов

3.1 При расчете (оценке) ожидаемой стоимости предстоящих страховых выплат должны быть учтены все предусмотренные договором страховые выплаты с учетом их величины, сроков и периодичности.

В случае, если по условиям договора страхователь имеет право выбора или замены способа исполнения страховщиком обязательств по договору (например, единовременная выплата или выплата страховой ренты), для расчета резерва используется вариант, по которому ожидаемая стоимость страховых выплат больше.

В случае, если предусмотренные договором страхования размеры страховых выплат по разным страховым рискам различаются, ожидаемая величина страховых выплат рассчитывается отдельно в отношении каждого страхового риска.

3.2 При расчете резервов допустимо учитывать будущие расходы страховой организации по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов.

В целях расчета резервов, будущие расходы страховой организации по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов рассматриваются как выплаты по условной страховой ренте, предусматривающей равные платежи в начале каждого страхового года до окончания срока действия договора страхования и первая выплата по которой происходит по окончании срока уплаты страховых взносов.

Учитываемая для расчета резервов величина расходов страховой организации по договору страхования после окончания срока уплаты взносов (размер условной страховой ренты) должна удовлетворять установленным ограничениям.

3.3 При расчете резерва, для оценки стоимости предстоящих страховых взносов используется резервируемая нетто - премия, рассчитанная на основе принципа эквивалентности ожидаемой на дату начала действия договора стоимости будущих страховых выплат и ожидаемой на дату начала действия договора стоимости резервируемой нетто-премии (стандартная резервируемая нетто - премия).

Резервируемая нетто-премия вычисляется с использованием базиса расчета, применяемого для расчета ожидаемой стоимости предстоящих страховых выплат.

В случае, если по договору страхования ожидаемая стоимость будущих страховых выплат рассчитывается отдельно в отношении нескольких страховых рисков с использованием различных базисов расчета, резервируемая нетто-премия вычисляется как сумма резервируемых нетто-премий, рассчитанных в отношении каждого страхового риска с использованием соответствующего базиса расчета.

В случае, если страховая премия по договору страхования уплачивается единовременно, принимается, что резервируемая нетто-премия также уплачивается единовременно. В случае, если условиями договора страхования предусмотрена уплата нескольких страховых взносов, принимается, что резервируемая нетто-премия уплачивается в те же сроки, что и страховые взносы по договору страхования, взносами, пропорциональными соответствующим страховым взносам по договору.

3.4 При расчете ожидаемой стоимости предстоящих страховых взносов по договорам страхования, по условиям которых срок уплаты страховых взносов составляет не менее 5 лет, с целью учета расходов страховой организации по заключению договора страхования, допускается использование модифицированной (цильмеризованной) резервируемой нетто – премии.

Модифицированная (цильмеризованная) резервируемая нетто-премия вычисляется путем пропорционального увеличения стандартной резервируемой нетто-премии.

Модификация резервируемой нетто-премии должна производится с учетом ограничений, установленных на допустимую для определения модифицированной (цильмеризованной) резервируемой нетто-премии величину расходов страховой организации по заключению договора страхования (уровень цильмеризации).

Уровень цильмеризации вычисляется как разность между ожидаемой на дату начала действия договора стоимостью модифицированной (цильмеризованной) резервируемой нетто–премии и ожидаемой на дату начала действия договора стоимостью стандартной резервируемой нетто–премии.

3.5 В случае, если при расчете ожидаемой стоимости предстоящих страховых выплат учтены будущие расходы страховой организации по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты взносов, рассчитывается условная страховая премия на покрытие таких расходов (специальная премия).

Специальная премия вычисляется на основе принципа эквивалентности ожидаемой на дату начала действия договора стоимости выплат по условной страховой ренте и ожидаемой на дату начала действия договора стоимости специальной премии, уплачиваемой в те же сроки, что и резервируемая нетто - премия, взносами, пропорциональными соответствующим взносам резервируемой нетто-премии.

 

4. Базис расчета

4.1 В целях настоящих Правил, к базису расчета относятся :

- норма доходности - предполагаемая норма доходности активов страховой организации, покрывающих (обеспечивающих) страховые резервы по страхованию жизни;

- таблицы смертности (демографические показатели смертности застрахованных);

- уровень цильмеризации (допустимая для определения модифицированной (цильмеризованной) резервируемой нетто-премии величина расходов страховой организации по заключению договора страхования);

- величина будущих расходов страховой организации по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов (размер условной страховой ренты).

4.2 Демографические показатели смертности застрахованных, будущие расходы страховой организации по договору страхования после окончания срока уплаты страховых взносов считаются постоянными в течение одного страхового года.

4.3 Базис расчета резервов по договору страхования не должен быть менее консервативен, чем базис, использованный для расчета страховой премии (страховых взносов) по данному договору.

Под менее консервативным базисом понимается базис, которому, при прочих равных условиях, соответствует большая норма доходности и(или) большая, для страхования на случай смерти, средняя продолжительность жизни застрахованных, рассчитанная по соответствующим таблицам смертности (меньшая средняя продолжительность жизни для страхования случай дожития).

4.4 При расчете резервов страховая организация может учитывать определенные по результатам андеррайтинга и использованные при определении страховых тарифов отличия в показателях смертности для конкретного застрахованного.

Указанные отличия могут учитываться путем увеличения, по сравнению с фактическим, используемого для расчета резервов возраста застрахованного и увеличения вероятности смерти по сравнению со стандартной.

 

5. Математический резерв.

Принципвы расчета математического резерва на страховую годовщину

5.1 Величина математического резерва является оценкой обязательств страховщика по договору страхования, связанных со страховыми случаями, которые могут произойти в период действия договора, выходящий за пределы отчетного периода, и будущих расходов на обеспечение выполнения обязательств по договору.

Математический резерв определяется по каждому договору страхования (в случае необходимости, по каждому застрахованному) и включает

- математический нетто - резерв,

- математический резерв расходов на ведение дела,

- математический выравнивающий резерв.

5.2. Математический резерв определяется на дату расчета по состоянию на 0 часов 00 минут.* Расчет математического резерва производится на основе величин годовой страховой ренты ( суммы всех выплат по страховой ренте предусмотренных договором страхования в течение одного страхового года), годовой страховой премии, годовой резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии) и годовой специальной премии.

5.3 Величина математического нетто-резерва на дату расчета, совпадающую со страховой годовщиной, определяется как разность между ожидаемой на дату расчета стоимостью предстоящих страховых выплат и ожидаемой на дату расчета стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии).

5.4 Математический резерв расходов на ведение дела рассчитывается в случае, если при расчете резервов учитываются будущие расходы страховой организации по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов и по условиям договора страхования период оплаты премии меньше срока действия договора.

На дату расчета, совпадающую со страховой годовщиной, величина математического резерва расходов на ведение дела определяется как разность между ожидаемой на дату расчета стоимостью будущих расходы страховой организации по договору страхования после окончания срока уплаты страховых взносов (выплат по условной страховой ренте) и ожидаемой на дату расчета стоимостью предстоящих поступлений условной страховой премии на покрытие таких расходов (специальной премии).

5.5 Математический выравнивающий резерв рассчитывается в случае, если величина резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии), увеличенная, в случае расчета математического резерва расходов на ведение дела, на величину специальной премии, превышает 95 процентов от величины страховой премии, указанной в условиях договора.

На дату расчета, совпадающую со страховой годовщиной, величина математического выравнивающего резерва определяется как ожидаемая на дату расчета стоимость поступлений, величина которых вычисляется как разность между резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии), увеличенной, в случае расчета математического резерва расходов на ведение дела, на величину специальной премии, и 95 процентами от страховой премии, указанной в договоре страхования.

 

6. Состав, назначение и порядок расчета страховых резервов

6.1 Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 1.3 настоящих Правил, включают

- резерв незаработанной премии,

- математический резерв,

- резерв корректировки тарифа,

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков,

- резерв произошедших, но незаявленных убытков.*

6.2. Величина резерва незаработанной премии является оценкой страховой премии, поступившей по договору страхования жизни, действующему на дату расчета, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода, и рассчитывается в случае, если договором страхования предусмотрено поступление страховых взносов в текущем страховом году.

Величина резерва незаработанной премии определяется по каждому договору страхования, страховая премия по которому уплачивается несколькими взносами, методом "pro rata temporis" с учетом срока, прошедшего с момента уплаты очередного взноса, причитающегося по договору страхования до даты расчета, и периода уплаты взносов, предусмотренных

договором страхования.

В качестве базы расчета резерва незаработанной премии принимается минимальная из двух величин : годовой резервируемой нетто-премии (модифицированной резервируемой нетто-премии), увеличенной, в случае расчета математического резерва расходов на ведение дела, на величину специальной премии, и 95 процентов от годовой страховой премии, указанной в договоре страхования.

6.3 Величина математического резерва на дату расчета рассчитывается методом линейной интерполяции между значениями математического резерва на ближайшие страховые годовщины, вычисленными в соответствии с главой 5 настоящих Правил.

В случае, если в текущем страховом году договором страхования предусмотрена выплата страховой ренты, указанная величина должна быть скорректирована.

Величина поправки, рассчитываемой аналогично резерву незаработанной премии, определяется в зависимости от предусмотренных договором страхования сроков и размеров выплат по страховой ренте.

6.4 В случае, если сумма резерва незаработанной премии и математического резерва, вычисленных в изложенном порядке, выражается отрицательным числом, величины резерва незаработанной премии и математического резерва принимаются равными нулю.

6.5 Величина резерва корректировки тарифа является оценкой обязательств страховщика по действующим на отчетную дату договорам страхования, возникших в связи с корректировкой страхового тарифа, вызванной превышением установленной договором страхования жизни величины страховых взносов над фактически необходимой, и предполагающих дополнительные страховые выплаты и(или) компенсацию части страховых взносов.

Резерв корректировки тарифа рассчитывается в отношении договоров страхования жизни, условиями которых предусмотрена корректировка страховых тарифов.

6.6 Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой обязательств страховщика по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникших в связи со страховыми случаями (а также требованиями страхователей о выплате выкупной суммы в связи с досрочным расторжением договора страхования), которые имели место в отчетном периоде и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется в размере неоплаченных на расчетную дату страховых и выкупных сумм, обязательства страховщика о выплате которых возникли в связи со страховыми случаями (о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику) и требованиями страхователей о выплате выкупной суммы , имевшими место не ранее, чем за 3 года до даты расчета.

6.7 Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по договорам страхования жизни, возникшим в связи с происшедшими в течение отчетного периода страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

 

7. Расчет резерва корректировки тарифа

7.1 Расчет резерва корректировки тарифа по договорам страхования, условиями которых предусмотрена такая корректировка, производится ежегодно (или, при необходимости, ежеквартально) в соответствии с условиями договора.

7.2 Расчет резерва корректировки тарифа по договору страхования производится на основе определения превышения условной величины резервов по договору, рассчитанной реккуррентным методом с использованием начисленной по договору нормы доходности (заработанной доли активов по договору страхования), и величины резервов по договору страхования, вычисленных с использованием базиса расчета без учета дополнительных страховых выплат и(или) компенсации части будущих страховых взносов.

В случае увеличения будущих страховых выплат резерв корректировки тарифа соответствует величине предстоящих дополнительных страховых выплат.

В случае компенсации будущих страховых взносов сумме указаного превышения резерв корректировки тарифа соответствует величине, направляемой страховщиком на компенсацию предстоящих страховых взносов (за вычетом сумм, уже израсходованных страховщиком с указанной целью).

7.3 Суммарная величина изменения резерва корректировки тарифа по всем договорам страхования, вызванного проведенной на отчетную дату корректировкой, не может превышать финансовый результат по страхованию жизни, рассчитанный за отчетный период исходя из условной величины страховых резервов, определенных на основе базиса расчета без учета дополнительных страховых выплат или компенсации части взносов.

7.4 Для целей расчета резерва корректировки тарифа, величина начисленной по договору страхования нормы доходности определяется страховщиком на основании фактических результатов инвестиционной деятельности и не может превышать величины, рассчитанной исходя из предположения о равномерном инвестировании всех активов, обеспечивающих резервы по страхованию жизни.

 

8. Особенности расчета страховых резервов по договорам страхования жизни, не предусматривающим выплат по дожитию

8.1 Настоящей главой определяются особенности расчета резервов по договорам страхования жизни, не предусматривающим в качестве страхового случая дожитие застрахованного до определенного договором срока (возраста), по условиям которых страховые взносы уплачиваются не реже одного раза в год и ежегодно пересчитываются (далее – краткосрочных договоров на случай смерти).

8.2 В отношении краткосрочных договоров на случай смерти математический резерв не рассчитывается.

8.3 В качестве базы расчета резерва незаработанной премии принимается страховая премия, поступившая в отчетном периоде по краткосрочному договору страхования на случай смерти, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора.

8.4 Резерв произошедших, но незаявленных убытков, рассчитывается в целом, в отношении всех краткосрочных договоров на случай смерти, методом, установленным для расчета данного резерва Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, для договоров страхования от несчастных случаев и болезней или иным аналогичным методом.

 

9. Заключительные положения

9.1 Применяемые страховой организацией для целей официальной отчетности методы расчета резервов не являются коммерческой тайной страховщика.

9.2 В соответствии с настоящими Правилами производится расчет резервов в отношении обязательств страховщика по выплате страховой ренты, если эти обязательства возникли в результате наступления страхового случая, предусмотренного договором страхования, не относящегося к договору страхования жизни, и размер, сроки и периодичность денежных выплат по страховой ренте известны на дату наступления страхового случая.

9.3 Страховая организация, по согласованию с Министерством финансов РФ, может использовать иной, нежели установленный настоящими Правилами, порядок расчета резервов, согласующийся с принципами, установленными главой 2 настоящих Правил.

Для расчета резервов в отношении договоров страхования, по условиям которых срок уплаты страховых взносов составляет менее 5 лет, метод расчета резервов, основанный на вычислении математического резерва на ближайшие к дате расчета страховые годовщины, может быть с необходимыми поправками заменен на метод, основанный на вычислении математического резерва на ближайшие к дате расчета календарные даты, соответствующие целому числу кварталов (месяцев), прошедших с даты начала действия договора.

9.4 Страховая организация рассчитывает страховые резервы в соответствии с утвержденным Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованным с Министерством финансов Российской Федерации в установленном им порядке.

9.5 Неисполнение страховщиком требований настоящих Правил является основанием для применения к страховщику санкций в соответствии с Положением о порядке дачи предписания, приостановления, ограничения и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности.