Утверждены

приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от "_____"____________ 2000 г. N_____

1. Настоящие Правила формирования страховых резервов по договорам страхования жизни (далее - Правила) разработаны на основании подпункта "д" пункта 3 статьи 30 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст.56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст.4; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 47, ст.5622).

В целях настоящих Правил под формированием страховых резервов понимается расчет (оценка) величины страховых резервов.

2. Раздел 2 настоящих Правил устанавливает общие принципы расчета страховых резервов по договорам страхования, относящимся к страхованию жизни в соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 15 мая 1994 г. N 02-02/08 (далее – договор страхования жизни).

3. Разделы 3-9 настоящих Правил устанавливают состав и порядок расчета страховых резервов, образуемых для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования жизни, в соответствии с условиями которых на дату начала действия договора установлены размеры страховых сумм и страховых взносов, а также сроки осуществления страховых выплат и сроки уплаты страховых взносов (далее – договор страхования).

4. Неисполнение страховщиком требований настоящих Правил является основанием для применения санкций в соответствии с Положением о порядке дачи предписания, приостановления, ограничения и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности, утвержденным приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 19 июня 1995 г. N02-02/17.

5. В целях настоящих Правил, используемые термины имеют следующие значения.

Дата расчета - дата, по состоянию на которую организация обязана составлять бухгалтерский отчет, или иная дата, на которую производится расчет страховых резервов.

Актуарные методы - математические методы, общепринятые для расчета страховых тарифов и резервов.

Страховая рента - страховые выплаты, производимые с определенной периодичностью в сроки, установленные договором страхования жизни.

Выкупная сумма - денежные средства, выплачиваемые в соответствии с условиями договора страхования жизни страхователю (застрахованному, выгодоприобретателю) при досрочном расторжении договора.

Страховая годовщина - календарная дата, месяц и день которой совпадают с установленной договором страхования жизни датой начала действия договора. Для определения страховой годовщины дата фактического вступления договора страхования в силу может не учитываться.

Страховой год - год, который начинается с даты, совпадающей со страховой годовщиной, и заканчивается календарной датой, предшествующей следующей страховой годовщине.

Страховая брутто-премия - страховая премия, уплачиваемая страхователем по условиям договора страхования.

Базис расчета страхового резерва (базис расчета) - совокупность значений параметров, влияющих, в соответствии с используемым методом расчета, на величину страховых резервов по договору.

Резервируемая премия (резервируемая нетто-премия, цильмеризованная резервируемая нетто-премия, резервируемая премия на покрытие будущих расходов) – вычисляемая в целях расчета страховых резервов условная страховая премия.

Актуарная стоимость денежных выплат(поступлений) – вычисленная с использованием соответствующего базиса расчета величина математического ожидания стоимости денежных выплат(поступлений), приведенных (дисконтированных) на определенную дату с учетом вероятностей, с которой такие денежные выплаты (поступления) будут произведены. Для вычисления резервируемой премии стоимость денежных выплат приводится на дату начала действия договора, в остальных случаях - на соответствующую страховую годовщину.

Срок действия договора, покрываемый взносом, - срок между установленными договором датами уплаты двух последовательных страховых взносов.
 
 

6. Расчет величины страховых резервов по договорам страхования жизни (далее - расчет резерва) должен быть выполнен с использованием актуарных методов.

Метод расчета резервов и базис расчета должны выбираться таким образом, чтобы исполнение страховщиком обязательств по договорам страхования жизни было возможным за счет предусмотренных договорами будущих страховых взносов и доходов от активов, покрывающих соответствующие страховые резервы.

7. Расчет резервов производится в рублях, по каждому действующему на дату расчета договору страхования жизни, отдельно в отношении каждого застрахованного и, если это необходимо, по каждому страховому риску, предусмотренному договором.

Суммарный размер резервов по страхованию жизни рассчитывается как сумма величин резервов, вычисленных в отношении каждого договора страхования жизни (каждого застрахованного).

8. Расчет резервов в отношении обязательств страховщика, связанных со страховыми случаями, которые могут произойти (произойдут) в будущем, производится проспективным методом - на основе сравнения актуарной стоимости предстоящих страховых выплат и актуарной стоимости предстоящих страховых взносов.

В случае, если особенности отдельных типов договоров страхования жизни не могут быть в полной мере учтены при использовании проспективного метода, расчет резервов по таким договорам может, при соблюдении принципов, установленных настоящим разделом, производиться ретроспективным методом – на основании информации о поступивших страховых взносах и произведенных страховых выплатах.

9. При расчете резервов учитываются обязательства, принимаемые на себя страховщиком и страхователем по условиям договора страхования жизни, а также иные факторы, существенно влияющие на результаты проведения страховой деятельности, в частности :
1) страховые выплаты, гарантированные на дату расчета договором страхования жизни (с учетом величины страховых сумм и сроков страховых выплат);
2) подлежащие уплате по условиям договора (фактически уплаченные) страховые взносы (с учетом их величины и сроков поступления);
3) расходы страховщика по обеспечению выполнения обязательств по договорам страхования жизни;
4) отличия в степени страхового риска, определенные по результатам преддоговорной экспертизы и использованные по договору страхования;
5) право страхователя на выбор или замену способа исполнения страховщиком обязательств по договору;
6) гарантии освобождения от уплаты взносов в случае наступления определенных договором событий.

В случае, если договором страхования жизни предусмотрена выплата выкупной суммы, суммарная величина резервов по договору на любую дату расчета не должна быть меньше величины выкупной суммы на эту дату.

10. Расчет резервов по договору страхования жизни, в условия которого внесены изменения осуществляется с учетом действующих после внесения изменений условий договора.

11. При расчете резервов допустимо использовать упрощения и приближения в случае, если может быть обосновано, что их влияние на результаты расчета резервов не значимо.

12. Страховщик рассчитывает страховые резервы в соответствии с Положением о формировании страховых резервов по страхованию жизни (далее - Положение), разработанным в соответствии с настоящими Правилами, утвержденным руководителем страховой организации и согласованным с Министерством финансов Российской Федерации.

В Положении должны быть определены состав, методы и базис расчета резервов.

13. Изменения и дополнения Положения, связанные с получением лицензии на новые виды страхования, могут использоваться в работе после согласования с Министерством финансов Российской Федерации.

Изменения и дополнения Положения, касающиеся базиса расчета, могут производится страховщиком не чаще одного раза в год, при этом базис, на основе которого производится расчет резервов на отчетную дату, должен быть установлен до даты утверждения соответствующей бухгалтерской отчетности. Страховщик сообщает в Министерство финансов Российской Федерации о таких изменениях и дополнениях в течение месяца с момента их внесения.

Прочие изменения и дополнения Положения, затрагивающие состав и методы расчета резервов, применяются с первого января года, следующего за годом согласования с Министерством финансов Российской Федерации.

14. Базисы расчета устанавливаются страховщиком с учетом различий в условиях договоров страхования жизни, в частности, в зависимости от перечня страховых случаев, сроков действия, порядка и сроков уплаты страховых взносов, сроков страховых выплат, а также иных факторов, объективно влияющих на степень риска, принимаемого на страхование.

Значения параметров, составляющих базис расчета резервов по договору страхования жизни, за исключением случая, указанного в пункте 15 настоящих Правил, должны совпадать с примененными при расчете страховых премий (взносов) или ранее установленными для расчета резервов по договору.

15. Страховщик изменяет значения параметров, составляющих базис расчета резервов по договорам страхования жизни с тем, чтобы привести их в соответствие с допустимыми значениями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

Страховщик может изменять значения параметров, составляющих базис расчета резервов по договорам страхования жизни в случае, если практика показывает, что ранее установленный базис является недостаточно консервативным и вследствие этого страховые резервы существенно недооценены.

Указанные изменения не должны приводить к образованию базиса менее консервативного, чем базис, содержащий неизменные значения параметров, и должны согласовываться с практикой расчета страховых премий (взносов) по заключаемым договорам страхования жизни.

При этом значения параметров, составляющих базис расчета, должны выбираться страховщиком на основе мотивированного суждения о их будущей величине и в соответствии с консервативным подходом – с необходимыми поправками, так, чтобы обеспечить способность выполнить обязательства в случае неблагоприятных отклонений фактических значений параметров от предполагаемых или наиболее вероятных.

Под менее консервативным (более консервативным) базисом расчета резервов по договору страхования жизни понимается базис, которому на дату расчета соответствует меньшая (большая) величина резервов по договору.

16. Министерство финансов Российской Федерации устанавливает допустимые значения параметров, составляющих базис расчета.

17. Расчет резервов производится страховщиком :
- периодически, в сроки, установленные для составления бухгалтерской отчетности;
- по мере необходимости (при расчете выкупных сумм, при изменении условий договора страхования, в случае реорганизации или ликвидации страховщика и пр.).

18. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни одновременно с расчетом резервов.

Доля перестраховщика в страховых резервах по страхованию жизни определяется по каждому действующему на дату расчета договору перестрахования в соответствии с условиями договора перестрахования.

19. С начала срока действия договора страхования жизни и в течение 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору, по каждому договору страхования жизни, а также, в случае необходимости, по каждому застрахованному, страховщик сохраняет данные, необходимые для расчета резервов на каждую отчетную дату.

20. Применяемые страховщиком для целей бухгалтерской отчетности методы расчета страховых резервов по страхованию жизни и базис расчета не являются коммерческой тайной.
 
 

21. Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 3 настоящих Правил, включают :
1) резерв незаработанной премии,
2) математический резерв,
3) резерв корректировки тарифа,
4) резерв заявленных, но неурегулированных убытков,
5) резерв произошедших, но незаявленных убытков.

22. Резерв незаработанной премии является оценкой части очередного страхового взноса, поступившего по договору страхования, относящейся к сроку действия договора, покрываемому взносом, выходящему за пределы отчетного периода.

Резерв незаработанной премии не рассчитывается по договорам страхования с единовременной уплатой страховой премии.

Величина резерва незаработанной премии определяется как произведение :
1) базового взноса, деленного на количество страховых взносов в текущем страховом году;
2) неистекшего на дату расчета срока действия договора, покрываемого очередным взносом, деленного на весь срок действия договора, покрываемый взносом.

В качестве базового взноса для расчета резерва незаработанной премии принимается минимальная из двух величин :
1) суммы годовой резервируемой нетто-премии и годовой резервируемой премии на покрытие будущих расходов;
2) 95 процентов от годовой страховой брутто-премии.

Резерв незаработанной премии увеличивается на величину страховых взносов, поступивших ранее установленного договором срока.

Резерв незаработанной премии принимается равным нулю в случае, если причитающийся по договору страховой взнос не поступил в установленный срок.

23. Математический резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных со страховыми случаями, которые могут произойти (произойдут) в будущем, и будущих расходов по обеспечению выполнения обязательств по договору.

Математический резерв принимается равным нулю в случае, если установленный договором срок его действия окончился.

Математический резерв вычисляется в соответствии с разделом 4 настоящих Правил.

24. В случае, если в результате расчетов сумма резерва незаработанной премии и математического резерва приобретает отрицательное значение, величины резерва незаработанной премии и математического резерва принимаются равными нулю.

25. Резерв корректировки тарифа является оценкой обязательств страховщика по увеличению размеров страховых выплат и(или) компенсации части будущих страховых взносов, возникших в связи с корректировкой страхового тарифа, вызванной превышением установленной договором страхования величины страховых взносов над фактически необходимой.

Резерв корректировки тарифа рассчитывается по договорам страхования, по условиям которых страховщик обязан производить корректировку страховых тарифов.

26. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на дату расчета обязательств страховщика по выплате страховых сумм и выкупных сумм.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется в суммарном размере неоплаченных на дату расчета :

1) страховых сумм, подлежащих выплате в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику;

2) денежных средств, подлежащих выплате страхователю в связи с расторжением договора по требованию страхователя или в связи с изменением условий договора, обязательства страховщика по выплате которых возникли в отчетном периоде или предшествующим ему периодах;

3) страховых сумм, установленный договором срок выплаты которых наступил до даты расчета и заявление страхователя о выплате которых не требуется ;

4) денежных средств, подлежащих выплате страхователю в связи с расторжением договора страхования по инициативе страховщика.

Для расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков указанные денежные суммы увеличиваются на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от их величины.

При расчете резерва заявленных, но не урегулированных убытков учитываются все указанные выше денежные суммы, обязательства страховщика по выплате которых возникли в отчетном периоде или предшествующим ему периодах, за исключением указанных в подпунктах 3) и 4) предыдущего абзаца денежных сумм, обязательства по выплате которых возникли ранее, чем за 3 года до даты расчета.

27. Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по договорам страхования, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в течение отчетного и предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на дату расчета.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков рассчитывается по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 50 настоящих Правил.
 
 

28. Математический резерв по страхованию жизни включает
1) математический нетто - резерв,
2) математический резерв расходов на ведение дела,
3) математический выравнивающий резерв.

29. На дату расчета, не совпадающую со страховой годовщиной, величина математических резервов (математического нетто - резерва, математического резерва расходов на ведение дела, математического выравнивающий резерва) вычисляется методом линейной интерполяции между значениями резервов на ближайшие страховые годовщины.

На следующую за датой окончания договора страховую годовщину математические резервы принимаются равным нулю.

30. Величина математического нетто-резерва на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью предстоящих страховых выплат и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

31. В случае, если в текущем страховом году договором страхования предусмотрена выплата страховой ренты величина математического нетто-резерва должна быть скорректирована.

В случае, если выплаты по страховой ренте производятся в конце каждого установленного договором периода величина корректировки рассчитывается как произведение :
1) годовой суммы выплат по страховой ренте, деленной на количество выплат в текущий страховой год;
2) количество дней, прошедших с установленной договором даты предыдущей выплаты до даты расчета, деленного на величину периода.

В случае, если выплаты по страховой ренте производятся в начале каждого установленного договором периода, величина корректировки рассчитывается как взятое со знаком минус произведение двух величин :
1) годовой суммы выплат по страховой ренте, деленной на количество выплат в текущий страховой год;
2) количество дней, оставшихся с даты расчета до окончания периода, деленного на величину периода.

32. Величина математического резерва расходов на ведение дела на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью будущих расходов страховщика по договору страхования после окончания срока уплаты страховых взносов и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.

33. Величина математического выравнивающего резерва на страховую годовщину определяется как разность :
1) актуарной стоимости суммы предстоящих поступлений резервируемой нетто- премии и резервируемой премии на покрытие будущих расходов;
2) 95 процентов от актуарной стоимости предстоящих поступлений страховой брутто-премии.

В случае, если в результате расчетов указанная величина принимает отрицательное значение, математический выравнивающий резерв принимается равным нулю.

34. Математический резерв расходов на ведение дела рассчитывается по договорам страхования, по условиям которых срок уплаты страховых взносов меньше срока действия договора.

Математический резерв расходов не обязателен для расчета по договорам страхования, срок действия которых не превышает 5 лет.

Математический выравнивающий резерв не рассчитывается по договорам страхования с единовременной уплатой страховой премии.

35. Для расчета математических резервов используются годовые величины (совокупные подлежащие выплате или получению в течение одного страхового года) страховой брутто-премии, страховой ренты, резервируемой нетто-премии и резервируемой премии на покрытие будущих расходов.
 
 

36. При расчете актуарной стоимости предстоящих страховых выплат должны быть учтены предусмотренные договором страховые выплаты, связанные со страховыми случаями, которые могут произойти (произойдут) до окончания действия договора.

В случае, если размеры страховых выплат по разным страховым рискам различаются, актуарная стоимость страховых выплат рассчитывается как сумма соответствующих величин, вычисленных отдельно в отношении каждого страхового риска.

37. В целях расчета резервов принимается, что расходы страховщика по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов производятся равными величинами в начале каждого страхового года, начиная с первой после окончания срока уплаты страховых взносов страховой годовщины, до окончания срока действия договора страхования.

В целях расчета резервов, будущие расходы страховщика по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов рассматриваются как выплаты по условной страховой ренте.

38. Для расчета стоимости предстоящих страховых взносов используется резервируемая нетто-премия, рассчитанная на основе равенства актуарной стоимости будущих страховых выплат и актуарной стоимости предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

Резервируемая нетто-премия вычисляется с использованием базиса расчета, применяемого для расчета актуарной стоимости предстоящих страховых выплат.

Для расчета предполагается, что резервируемая нетто-премия поступает в те же сроки, что и страховая брутто-премия, в размере, пропорциональном соответствующим страховым взносам по договору.

В случае, если по договору страхования актуарная стоимость будущих страховых выплат рассчитывается отдельно в отношении нескольких страховых рисков, резервируемая нетто-премия вычисляется как сумма резервируемых нетто-премий, рассчитанных в отношении каждого страхового риска.

39. При оценке актуарной стоимости предстоящих страховых взносов по договорам страхования, по условиям которых срок уплаты страховых взносов составляет не менее 5 лет, с целью учета расходов страховщика по заключению договора страхования, вместо резервируемой нетто–премии допускается использование модифицированной (цильмеризованной) резервируемой нетто–премии.

Цильмеризованная резервируемая нетто-премия вычисляется путем пропорционального увеличения резервируемой нетто-премии.

Модификация резервируемой нетто-премии должна производиться с учетом допустимой для определения цильмеризованной резервируемой нетто-премии величины расходов страховщика по заключению договора страхования (уровня цильмеризации).

Уровень цильмеризации вычисляется по состоянию на дату начала действия договора, как разность актуарной стоимости поступлений модифицированной резервируемой нетто–премии и актуарной стоимости поступлений резервируемой нетто–премии.

40. Резервируемая премия на покрытие будущих расходов вычисляется на основе равенства актуарной стоимости выплат по условной страховой ренте и актуарной стоимости предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.

Для расчета предполагается, что резервируемая премия на покрытие будущих расходов поступает в те же сроки, что и резервируемая нетто - премия, в размере, пропорциональном соответствующим взносам резервируемой нетто-премии.
 
 

41. Базис расчета резервов по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 3 настоящих Правил, составляют :
- норма доходности активов страховщика, обеспечивающих страховые резервы по страхованию жизни (норма доходности);
- демографические показатели смертности застрахованных (таблицы смертности);
- допустимая для модификации резервируемой нетто-премии величина расходов страховщика по заключению договора страхования (уровень цильмеризации);
- величина будущих расходов страховщика по договору страхования в период действия договора после окончания срока уплаты страховых взносов (размер выплат по условной страховой ренте).

42. Возраст застрахованного на дату начала действия договора принимается равным числу полных прожитых лет, или числу полных лет, увеличенному на один год, или целому числу лет, ближайшему к фактическому возрасту на начало действия договора.

Смертность застрахованных (вероятность смерти) в течение страхового года считается функцией, линейной по времени.

43. В соответствии с пунктом 19 настоящих Правил, страховщик сохраняет информацию, необходимую для расчета страховых резервов по договору страхования, в частности, следующие данные:
- номер договора страхования (номер полиса);
- дата вступления договора в силу;
- срок действия договора;
- перечень страховых случаев;
- величину и сроки внесения страховой премии;
- величины страховых сумм и сроки страховых выплат;
- дата рождения и пол застрахованного (застрахованных);
- информацию о базисах, использовавшихся для расчета резервов по договору;
- информацию о произведенных корректировках тарифов.
 
 

44. Расчет резерва корректировки тарифа по договорам страхования, условиями которых предусмотрена корректировка тарифа, производится страховщиком ежегодно (или, при необходимости, ежеквартально) в соответствии с условиями договора.

45. Резерв корректировки тарифа соответствует актуарной стоимости величины увеличения страховых выплат (если договором страхования предусмотрено увеличение будущих страховых выплат в результате корректировки тарифа) и(или) актуарной стоимости величины компенсации предстоящих страховых взносов (если договором страхования предусмотрена компенсация будущих страховых взносов в результате корректировки тарифа).

46. Величина резерва корректировки тарифа по договору страхования определяется исходя из :

1) величин математического резерва и резерва корректировки тарифа по договору страхования на начало отчетного периода;

2) фактической нормы доходности по договору страхования за отчетный период;

3) условий договора страхования, в частности, уже произведенных на начало отчетного периода корректировок тарифа.

Величина фактической нормы доходности по договору страхования определяется страховщиком на основании фактических результатов инвестиционной деятельности за отчетный период, исходя из предположения о равномерном обеспечении активами страховых резервов по страхованию жизни.
 
 

47. Настоящим разделом определяются особенности расчета резервов по договорам страхования, не предусматривающим в качестве страхового случая дожитие застрахованного до определенного договором срока (возраста), по условиям которых страховые взносы уплачиваются не реже одного раза в год и ежегодно пересчитываются с учетом изменения степени риска, принимаемого на страхование (далее – краткосрочных договоров на случай смерти).

48. Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по краткосрочным договорам на случай смерти включают
1) резерв незаработанной премии,
2) резерв заявленных, но неурегулированных убытков,
3) резерв произошедших, но незаявленных убытков.

49. Страховые резервы по краткосрочным договорам на случай смерти рассчитываются в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, методами, установленными для расчета резервов по договорам страхования от несчастных случаев и болезней.